Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Покупка неисключительной лицензии на по проводки бузучет

Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива. Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность. При этом платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде периодических платежей, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные договором, включаются пользователем лицензиатом в расходы отчетного периода. Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя лицензиата как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора. Таким образом, законодательство о бухгалтерском учёте не ставит условие о признании расходов в виде неисключительных лицензий на программное обеспечение в зависимость от использования его в управленческой производственной деятельности.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Учет прав на использование нематериальных активов в «1С:Бухгалтерии 8»

Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива. Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.

При этом платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде периодических платежей, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные договором, включаются пользователем лицензиатом в расходы отчетного периода.

Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя лицензиата как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.

Таким образом, законодательство о бухгалтерском учёте не ставит условие о признании расходов в виде неисключительных лицензий на программное обеспечение в зависимость от использования его в управленческой производственной деятельности. В соответствии с пунктом 4 статьи ГК РФ в случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное. Поскольку, программное обеспечение предназначено для использования в управленческой системе, стоимость неисключительной лицензии правомерно списывалось Организацией с кредита счёта 97 в дебет счёта 26 пропорционально сроку действия лицензионного договора 5 лет.

Однако, в случае, если Организация будет использовать данное ПО в техподдержке заказчиков, то есть в производственной деятельности, стоимость неисключительной лицензии, по нашему мнению, подлежит списанию с кредита счёта 97 в дебет счёта При этом, в случае если отдельно взятый программный продукт будет использован и в управленческой, и в производственной деятельности, на наш взгляд, стоимость лицензии следует распределить между счетами 20 и Данный порядок следует прописать в учётной политике для целей бухгалтерского учёта[4].

В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов за исключением расходов, указанных в статье настоящего Кодекса.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты а в случаях, предусмотренных статьей настоящего Кодекса, убытки , осуществленные понесенные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Таким образом, Организация вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на величину расходов при соблюдении следующих условий: расходы экономически оправданы, подтверждены документами, составленными в соответствии с законодательством РФ.

При этом, расходами признаются любые затраты, направленные на получение дохода. В соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем по лицензионным и сублицензионным соглашениям. В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

В случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров работ, услуг , расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Таким образом, расходы, связанные с приобретением неисключительных прав на ПО могут быть включены в состав прочих расходов равномерно, в течение срока действия лицензионного договора в Вашем случае 5 лет, в соответствии с пунктом 4 статьи ГК РФ [5].

В отношении порядка определения момента, с которого у налогоплательщика возникает право на признания расходов Минфин РФ в Письме от Кроме того, по договорам от Основанием для принятия решения инспекции по данному эпизоду явился вывод о неправомерном включении указанных затрат в состав расходов общества, поскольку эти программы не внедрены в эксплуатацию для осуществления обществом своей деятельности.

Выводы налогового органа послужили основанием для доначисления налога на прибыль в размере руб. Удовлетворяя требования общества о признании недействительным решения в указанной части, суды исходили из того, что положениями Налогового кодекса Российской Федерации действовавших в проверяемый период не предусмотрено, что расходы по приобретению прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, а также расходы по подготовке программного обеспечения могут быть учтены для целей налогообложения прибыли только на дату начала использования заявителем программного обеспечения, а также доказанности и обоснованности понесенных обществом затрат и права заявителя на применение вычета по НДС, уплаченному ООО "САП СНГ и Страны Балтии".

Данный вывод суды сделали на основе представленных налогоплательщиком в ходе выездной налоговой проверки и в ходе судебного заседания документов, а именно: договоров, актов приема-сдачи выполненных работ, отчетов, счетов-фактур, платежных поручений, свидетельствующих об оказании предусмотренных договорами услуг, о передаче права пользования программным продуктом, об оплате стоимости оказанных услуг, о принятии их на учет.

Фактически единственным доводом кассационной жалобы по настоящему эпизоду является утверждение инспекции о том, что в течение г. Судом сделан вывод, что НК РФ не предусматривает норм, согласно которым лицензионные платежи за право пользования ПО могут быть признаны только на дату начала использования программного продукта в производственной деятельности. Отказывая в удовлетворении требований заявителя в данной части, арбитражный суд первой инстанции исходил из того, что экономическая оправданность затрат в целях налогообложения определяется документально подтвержденной датой начала использования программного продукта в деятельности предприятия, в связи с чем сделал вывод о том, что расходы по договору от Апелляционный суд, отменяя решение суда в данной части, исходил из того, что при определении экономической обоснованности необходимо учитывать направленность цель произведенных расходов, а не факт непосредственного использования в деятельности налогоплательщика.

Кассационная инстанция, поддерживая позицию апелляционного суда, исходит из обстоятельств, установленных судом, и следующих норм материального права. Судом установлено, что приобретенный Обществом по указанному договору программный продукт ПО SAP, представляющий собой автоматизированную систему управления , объединяющую процессы закупок, сбыта, планирования, калькулирования, бухгалтерского учета, Общество намеревалось использовать в основной деятельности, то есть для получения дохода от реализации товаров, работ, услуг.

Факт дальнейшего использования программного продукта в указанных целях подтверждается имеющимися в материалах дела приказом от На основании изложенного, а также учитывая позицию Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенную в определении от Налоговым органом в нарушение статьи 65, части 5 статьи Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представлено достоверных доказательств в обоснование своего вывода о невозможности установления цели приобретения программного продукта и намерения использования его Обществом в деятельности, направленной на получение дохода.

Довод налогового органа о непредставлении первичных бухгалтерских документов, подтверждающих ввод в эксплуатацию в проверяемом периоде программного продукта, кассационной инстанцией не принимается во внимание, поскольку правилами бухгалтерского учета составление таких первичных документов не предусмотрено. Исходя из изложенного, кассационная инстанция не находит оснований для отмены постановления арбитражного апелляционного суда по данному эпизоду.

Удовлетворяя требования заявителя по данному эпизоду, апелляционный суд, проанализировав положения статей Налогового кодекса Российской Федерации, и учитывая, что приобретенный программный продукт Общество намерено было использовать в основной деятельности, то есть для операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, пришел к правильному выводу, что Общество имеет право на налоговый вычет налога на добавленную стоимость в сумме 2 руб.

Удовлетворяя требования заявителя в данной части, арбитражный апелляционный суд исходил из положений подпункта 26 пункта 1 статьи , подпункта 3 пункта 7 статьи Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми дата отнесения расходов на приобретение программного обеспечения не связана с началом использования его в производственной деятельности налогоплательщика.

Судом установлено, что в соответствии с условиями договора от Исследовав и оценив представленные в материалы дела акт сдачи-приемки работ от Учитывая, что указанные расходы связаны с приобретением права на использование в дальнейшем в хозяйственной деятельности, направленной на получение дохода, программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем, апелляционный суд пришел к обоснованному выводу, что указанные расходы правомерно включены Обществом в состав расходов в периоде их возникновения.

Таким образом, налоговыми органами была предпринята попытка отказать в вычете НДС и исключении из налоговой базы по налогу на прибыть расходов, связанных с приобретением неисключительной лицензией на ПО до начала фактического использования в производственной деятельности окончательного внедрения. Основным доводом служило то, что программное обеспечение не использовалось фактически в производственной управленческой деятельности.

При этом, судами различных инстанций был сделан вывод о том, что расходы могут быть признаны на том основании, что программное обеспечение находилось на этапе внедрения, опытной эксплуатации, следовательно данные расходы направлены на использование в дальнейшем в хозяйственной деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, в случае, если Организация примет решение включить данные расходы для целей налогообложения прибыли до введения системы в промышленную эксплуатацию, учитывая официальное мнение Минфина РФ и существование судебной практики, исключить риск предъявления претензий налоговыми органами мы не можем.

В целях снижения риска, по нашему мнению, Организации целесообразно подготовить пакет документов: лицензионные договоры, акты к ним, документы, подтверждающие оплату, внутренние распорядительные документы о внедрении разработке программного обеспечения, отчёты о внедрении, тестировании, опытной эксплуатации, приказ о начале использования программного комплекса в производственной деятельности после завершения всех опытных работ.

Приказом Минфина РФ от Так же следует отметить, что в ряде Писем от Назад в раздел В соответствии с п. А согласно п. Предустановленные версии по условиям лицензии, как правило, не могут быть перенесены на другое оборудование и, следовательно, представляют с ним единое целое. Однако стоимость подобного программного обеспечения достаточно часто указывается контрагентами в сопроводительных документах обособленно. Стоимость версий, предустановленных на приобретаемые учреждением объекты основных средств и являющихся неотъемлемой частью таких основных средств, должна учитываться в их составе должна включаться в первоначальную стоимость основных средств.

Если при покупке основного средства с программой лицензионным договором на программу предусмотрена выплата правообладателю вознаграждения в виде периодических платежей, то сумма соответствующего вознаграждения не должна включаться в первоначальную стоимость приобретенных основных средств и подлежит учету за балансом.

Соответственно, их стоимость в установленном порядке может вполне обоснованно списываться на расходы текущего финансового года или учитываться при формировании себестоимости готовой продукции работ, услуг. При этом платежи учреждения лицензиата за предоставленные ему неисключительные права на программное обеспечение могут учитываться и в составе расходов будущих периодов, если они относятся к будущим отчетным периодам. Если оборудование приобретается без какого-либо минимального программного обеспечения, то материальный объект никак не может быть использован в деятельности госучреждения.

Подобные расходы в соответствии с положениями Инструкции N н могут учитываться при формировании первоначальной стоимости основных средств. Отражение в учете учреждения операций, связанных с получением права пользования программным обеспечением, осуществляется на основании лицензионных и иных договоров, заключенных согласно законодательству РФ п.

Рекомендации не носят обязательного характера и не охватывают все возможные ситуации, возникающие на практике при покупке ПО. Мы в любом случае рекомендуем всем нашим клиентам в случае затруднений обращаться за советами и разъяснениями к профессиональным юристам и аудиторам.

В случае, если имеет место именно передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности, соответствующие операции подпадают под действие Статьи , пункта 2, подпункта 26 Налогового Кодекса РФ в редакции закона ФЗ от При покупке программы для ЭВМ в форме права на использование или в форме экземпляра, как указано выше, у организации не возникает исключительного права на эту программу.

В связи с этим организация-покупатель пользователь должна отразить нематериальные активы, полученные в пользование, на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из установленного размера вознаграждения цены экземпляра п. При этом платежи за предоставленное право использования программы для ЭВМ, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя лицензиата как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.

В налоговом учете также предусмотрено равномерное списание затраты на протяжении срока полезного использования программы вплоть до его истечения НК РФ, Ст. Таким образом, разницы в отражении операции по покупке программ для ЭВМ в налоговом и бухгалтерском учете не возникает. При покупке программного обеспечения, покупатель как правило заключает лицензионное соглашение договор с автором продукта владельцем исключительных прав , определяющее условия и порядок использования соответствующего ПО ГК РФ, часть IV, Ст.

В тексте лицензионного соглашения может быть указан срок его действия. В случае, когда в лицензионном соглашении договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет ГК РФ, часть IV, Ст. Бухгалтерский учет ПО организациями-реселлерами имеет некоторые особенности, которые определяются конкретной формой поставки этого ПО.

По договору купли-продажи одна сторона продавец обязуется передать вещь товар в собственность другой стороне покупателю , а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму цену.

В соответствии с п. N 44н, товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи. На основании подпунктов 5, 6 указанного Положения материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которой при приобретении материально-производственных запасов за плату признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Министерства финансов РФ от 31 октября г. Бухгалтерские проводки при покупке программ для ЭВМ в форме экземпляров для целей перепродажи. Рекомендации по бухгалтерскому учету программного обеспечения, поставляемого в форме передачи прав на использование объектов интеллектуальной собственности ГК РФ, часть IV, Ст , Ст.

Согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина РФ от 31 октября г. Бухгалтерские проводки при покупке программ для ЭВМ в форме получения прав на использование объектов интеллектуальной собственности для целей дальнейшей передачи полученных прав третьим лицам пользователям.

Ваш e-mail не будет опубликован. Перейти к содержимому. Содержание Неисключительные права: бухгалтерский учет проводка Неисключительные права бухгалтерский учет Приобретение программного обеспечения: бухгалтерский учет Интересные публикации:. Интересные публикации: Расходы будущих периодов Учет расходов будущих периодов Общехозяйственные расходы Расходы на сайт Прямые и косвенные расходы Управленческие расходы счет К нематериальным активам относится Создание интернет-сайта: бухучет и налогообложение.

Добавить комментарий Отменить ответ Ваш e-mail не будет опубликован.

Покупка и реализация неисключительных прав на программное обеспечение — проводки

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:.

Согласно статье ГК РФ по лицензионному договору одна сторона - обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности лицензиар -предоставляет или обязуется предоставить другой стороне лицензиату право использования такого результата в ограниченных договором пределах. Лицензионный договор, как правило, заключается в письменной форме. Устно можно заключить только лицензионный договор о предоставлении права использования произведения в периодическом печатном издании п.

Сегодня ни одну коммерческую организацию или предприятие нельзя представить без программного обеспечения. Ведь именно лицензионные компьютерные программы помогают не только повысить эффективность работы на предприятии, но и оптимизировать рабочее время сотрудников. О процедуре приобретения лицензии на ПО и прочие нематериальные активы , а также об особенностях учета данных операций мы поговорим в нашей статье. Процедура приобретения нематериального актива подразумевает покупку лицензии, дающей заказчику неисключительное право пользования продуктом.

Учет программного обеспечения в бухгалтерском учете

Бухгалтерский учет разработки программного обеспечения. Списание программного обеспечения в бухгалтерском учете. Программное обеспечение - это услуга или товар? Ответственность за использование нелицензионных программ. Разработка сайта: бухгалтерский и налоговый учет. Сегодня невозможно найти компанию, не применяющую в работе какое-либо программное обеспечение — от специализированных производственных и учетных программ до средств защиты и сервисов представления отчетности. О том, как отразить в учете программное обеспечение ПО , пойдет речь в нашей публикации.

Как учесть перепродажу неисключительных прав на программное обеспечение?

Подскажите пожалуйста, можно ли микропредприятию на УСН, для целей бухгалтерского и налогового учета, осуществляемых кассовым методом, признать затраты на приобретение неисключительного права использования ПО единовременно в полном объеме в соответствии с п. Это если логически подумать. То, что ЭВМ будет использоваться в общехозяйственной деятельности для нужд управления, организации платежной дисциплины, сдачи отчетности и пр. Последние статьи по теме: Горячие темы. Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО!

В большинстве случаев разработчик оставляет исключительные права за собой. Компания получает лишь возможность использовать программу в своей деятельности, то есть приобретает неисключительные права.

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль?

Учет расходов на программное обеспечение: справочник бухгалтера

Все бухгалтеры так или иначе сталкиваются с охраняемыми результатами интеллектуальной деятельности. Передаются права использования таких программ путем заключения лицензионного договора ст. Лицензионный договор может предусматривать передачу как исключительных, так и неисключительных прав п. Бухучет программного обеспечения зависит от того, передаются организации исключительные права на программу или нет.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Лекторы — ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов: В. Витрянский, Л. Михеева, Е. Суханов, А. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Указанные в вопросе затраты организации в совокупности на приобретение программы по лицензионному договору и ее установку на ЭВМ по этому же договору целесообразнее в том числе и с позиции избежания возникновения временных разниц равномерно признать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на протяжении предполагаемого срока использования компьютерной программы.

Проводки при покупке лицензий программ как НМА

.

Неисключительные права: бухгалтерский учет (проводка) речь о простой (​неисключительной) лицензии, когда передается не право.

.

Неисключительная лицензия бухгалтерский учет

.

Неисключительные права: бухгалтерский учет (проводка)

.

.

.

.

.

Комментариев: 3
  1. nisneyplurheadd

    Сейчас повестки приходят по почте. Причём домой приходит уведомление о том что пришло письмо и бросают его просто в почтовый ящик.

  2. Ирина

    Тарас всегда тебе рад благодарю!

  3. carmasu

    Назар уже все розяснил??

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2019 Юридическая консультация.